ИТ-компании в Армении: регистрация и налоговые обязательства

Если вы открываете бизнес с партнёрами, собираете команду или планируете привлекать инвестиции, прежде всего стоит рассмотреть общество с ограниченной ответственностью — ООО. Для самостоятельной работы может подойти регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При выборе нужно учитывать ответственность по обязательствам, порядок управления и налогообложение.

Учредителем армянского ООО может быть иностранный гражданин или иностранная компания. Как правило, допускается стопроцентное иностранное участие. Для регистрации необходимо выбрать наименование и юридический адрес, определить доли участников, назначить директора и подготовить учредительные документы.

Иностранные документы обычно требуют перевода на армянский язык и надлежащего удостоверения. Необходимость апостиля или консульской легализации зависит от вида документа и страны его выдачи. Регистрацию можно провести через представителя с соответствующими полномочиями.

Когда документы готовы, обычное коммерческое ООО может быть зарегистрировано сразу или в течение одного-двух рабочих дней — в зависимости от процедуры. На открытие банковского счёта стоит предусмотреть дополнительное время: банк проверяет учредителей, характер бизнеса и предполагаемые операции.

Если иностранная компания рассматривает открытие филиала, налоговые последствия нужно оценивать отдельно. Условия, доступные армянскому ООО, не распространяются на филиал автоматически.

Предположим, за квартал компания получила 12 млн драмов выручки от разработки программного обеспечения, соответствующей условиям льготы. Налог с оборота с этой суммы составит 120 тысяч драмов.

Зарплата сотрудников, аренда офиса и подписки на программные сервисы не уменьшают этот расчёт. Механизмы уменьшения налога на расходы, предусмотренные для некоторых других видов деятельности, к доходам, облагаемым по специальной ставке 1%, не применяются.

При расчёте учитывается выручка, признаваемая в соответствующем отчётном периоде. Она не всегда совпадает с поступлениями на банковский счёт за тот же период. Например, авансовый платёж нужно учитывать с соблюдением правил признания дохода.

Для ООО налог с оборота заменяет налог на прибыль и НДС в пределах применения этого режима. Остальные налоговые и платёжные обязательства сохраняются.

Индивидуальный предприниматель, работающий в системе налога с оборота, по общему правилу дополнительно уплачивает фиксированный налог на прибыль — 5 тысяч драмов в месяц. Для надлежащим образом оформленного приостановления деятельности предусмотрены исключения.

Выручка от разработки программного обеспечения для иностранного клиента может облагаться по ставке 1%, если деятельность и сам бизнес соответствуют условиям режима. Такая выручка также учитывается при расчёте порога в 115 млн драмов.

Сам по себе перевод денег из-за рубежа не освобождает доход от налогообложения.

Для НДС необходимо отдельно определить место оказания услуги. При разработке программного обеспечения значение могут иметь местонахождение заказчика и то, какому его подразделению оказывается услуга.

Если по применимым правилам место оказания услуги находится за пределами Армении, операция не является объектом армянского НДС. Это отличается от налогообложения по нулевой ставке. Для услуг, оказываемых в электронной форме, действуют специальные правила.

В договоре должно быть понятно, что именно получает заказчик. Разработка нового продукта, предоставление лицензии на существующую программу и предоставление персонала могут иметь разные налоговые последствия. Отдельно следует определить, какие права на программное обеспечение переходят клиенту.

При оплате услуг иностранного поставщика нужно проверить, возникает ли обязанность удержать налог у источника выплаты и влияет ли на расчёт применимое соглашение об избежании двойного налогообложения.

С момента, когда оборот реализации в текущем году превышает 115 млн драмов, бизнес перестаёт считаться плательщиком налога с оборота.

Необходимо подать соответствующее заявление в установленный двадцатидневный срок и перейти к учёту по общей системе налогообложения. Если превышение порога влечёт возникновение обязательств по НДС, налог рассчитывается с суммы превышения с учётом особенностей конкретной операции.

В общей системе для ООО обычно применяются:

• Налог на прибыль — 18% от налогооблагаемой прибыли.
• НДС — по стандартной ставке 20%, если операция подлежит обложению этим налогом.

Эти ставки нельзя просто сложить и применить к выручке: у налогов разные расчётные базы. Для услуг иностранным заказчикам по-прежнему необходимо определять место их оказания.

Если уже заключённые договоры показывают, что компания скоро превысит порог, переход стоит подготовить заранее. Это позволит пересмотреть расчёты с клиентами, организовать учёт и проверить доступные льготы общей системы.

Стандартная ставка подоходного налога с заработной платы составляет 20%.

Для отдельных специалистов, участвующих в квалифицируемых научных исследованиях и экспериментальных разработках, может применяться ставка 10%. Для этого необходимы соответствующий характер работы, положительное заключение уполномоченной экспертной комиссии и соблюдение остальных условий. Проверяются также профессиональные функции сотрудника и, в предусмотренных случаях, статус проживания иностранного работника в Армении.

Обычная разработка программного обеспечения не становится научно-исследовательской деятельностью автоматически.

При согласовании зарплаты «на руки» нужно учитывать не только подоходный налог, но и применимые социальные платежи в накопительную пенсионную систему, обязательный гербовый платёж и взносы по всеобщему медицинскому страхованию. Набор обязательств зависит от статуса работника и условий их применения.

Если эти суммы не учесть заранее, фактические расходы работодателя могут оказаться выше запланированных.

Дивиденды, выплачиваемые участнику — физическому лицу, по общему правилу облагаются подоходным налогом по ставке 5%. Для иностранного участника дополнительно проверяется применимость международного налогового соглашения.

Уплата компанией налога с оборота по ставке 1% не заменяет налог, возникающий при распределении прибыли в виде дивидендов.

Переход на общую систему не означает, что компания теряет доступ ко всем налоговым преимуществам.

Соответствующие условиям резиденты — плательщики налога на прибыль могут применять дополнительный вычет в размере 200% квалифицируемых расходов на заработную плату и приравненные к ней выплаты профессиональным сотрудникам. Он предоставляется сверх обычного вычета расходов на оплату труда.

Право на льготу зависит от деятельности компании, структуры её доходов, профессиональных функций и статуса работников.

По общему правилу дополнительный вычет ограничен 50% налоговой базы, рассчитанной до применения льготы. Для квалифицируемой научно-исследовательской деятельности предусмотрено отдельное исключение при соблюдении специальных требований к структуре доходов.

Экономию нужно рассчитывать по показателям конкретной компании. Нельзя исходить из того, что любой ИТ-бизнес и все его сотрудники автоматически соответствуют условиям.

Для определённых научных исследований и экспериментальных разработок также могут применяться особые правила амортизации основных средств и освобождения от НДС. У этих мер свои основания и условия.

Программы государственной поддержки действуют отдельно от налоговых льгот.

Работодатель, отвечающий условиям программы, может получить поддержку в размере 60% подоходного налога, относящегося к квалифицируемым новым профессиональным сотрудникам. Для соответствующих условиям мероприятий по переподготовке специалистов предусмотрена поддержка в размере 50%.

«Новый сотрудник» в данном случае — не любой человек, впервые принятый в конкретную компанию. В течение четырёх лет, предшествующих году трудоустройства, он не должен был работать у работодателя в сфере высоких технологий, а само трудоустройство к такому работодателю должно состояться после 31 декабря 2024 года. Соответствующий статус сохраняется в течение установленного трёхлетнего периода.

Для квалифицируемых трудовых мигрантов действует другой порядок: поддержка в размере 60% предназначена самому работнику. Работодатель подаёт заявление и получает средства как посредник, после чего должен перечислить их сотруднику в течение пяти рабочих дней.

Для сотрудников, к доходам которых применяется ставка 10% в связи с научными исследованиями и экспериментальными разработками, используется специальная расчётная база — 20% заработной платы.

Участвовать в программах могут отвечающие условиям компании как в системе налога с оборота, так и в общей системе. При этом не менее 90% оборота реализации за отчётный период должно приходиться на квалифицируемую деятельность в сфере высоких технологий.

Проверяются профессиональные обязанности и характер отношений с сотрудником. Специалист, оказывающий услуги по гражданско-правовому договору, не считается работником для целей этих программ.

Заявления подаются через предусмотренную платформу в установленные квартальные сроки. После пропуска срока получить поддержку за соответствующий квартал уже нельзя.

Наличие обязательств перед налоговым органом на сумму свыше 100 тысяч драмов по состоянию на день, предшествующий подаче заявления, является основанием для отказа.

Получение поддержки при сохранении режима налога с оборота также ограничено по времени. После окончания третьего календарного года, следующего за годом первого получения поддержки, для её продолжения необходим переход на общую систему.

Например, если компания впервые получила поддержку в 2026 году, это условие становится актуальным для продолжения участия с 2030 года.

К началу работы компании желательно организовать бухгалтерский учёт, доступ к электронной отчётности и оформление отношений с сотрудниками. Восстанавливать документы после нескольких месяцев деятельности обычно сложнее, чем наладить процесс сразу.

Основные сроки отчётности и платежей:

• Налог с оборота: расчёт и уплата — до двадцатого числа месяца, следующего за кварталом, включительно.
• Подоходный налог с зарплат: отчётность и уплата, как правило, — до двадцатого числа следующего месяца включительно.
• НДС в общей системе: ежемесячная отчётность и уплата — до двадцатого числа следующего месяца включительно.
• Годовой налог на прибыль: расчёт и окончательная уплата — до 20 апреля следующего года включительно.

Обязанность по авансовым платежам налога на прибыль проверяется отдельно.

В течение сорока дней после регистрации необходимо подать декларацию о реальных бенефициарах компании. В дальнейшем нужно сообщать об изменениях, а ежегодно до 20 февраля — подтверждать актуальность сведений либо представлять обновлённые данные.

Небольшой оборот сам по себе не даёт разработчику программного обеспечения права применять режим микропредпринимательства: для этой деятельности предусмотрено ограничение.

В договорах с сотрудниками и подрядчиками также нужно ясно определить принадлежность прав на созданные программы и другие результаты работы. Неопределённость в этом вопросе может помешать заключению крупного контракта, привлечению инвестора или продаже продукта.